С 1 января 2015 г. отменен действовавший с 1992 года закон № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и введена новая 32 глава Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В новой редакции налог на имущество физических лиц призван быть более справедливым. Исчисление налога будет производиться от налоговой базы в виде кадастровой стоимости, а не от инвентаризационной, как было ранее. Это связано с тем, что с 1 января 2013 года на территории России ведется не технический, а кадастровый учет объектов недвижимости.

  Массовая кадастровая оценка проводилась в Республике Коми в 2012 году, ее результаты утверждены решением Агенства РК по управлению имуществом от 18.09.2012 № 625 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, расположенных на территории Республики Коми». В отношении объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость в ходе массовой оценки Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Республике Коми, определялась кадастровая стоимость в соответствии с утвержденной на федеральном уровне методикой.

  Кадастровая оценка, в отличие от инвентаризационной, более приближена к рыночной. Узнать кадастровую стоимость конкретного объекта можно на официальном сайте Росреестра либо на Публичной кадастровой карте. На основании представленных регистрирующими органами сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости налоговыми органами будет производиться исчисление налога на имущество физических лиц. Суммарная инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, в отношении которых производилось исчисление налога на имущество физических лиц за 2013 отчетный год, составила 76112 млн. рублей. Суммарная инвентаризационная стоимость объектов, по которым предъявлен налог к уплате (не предоставлена льгота), составила 52533 млн. рублей. Сумма исчисленного налога составила 194,1 млн. рублей, из них сума к уплате 118,8 млн. рублей, сумма предоставленных льгот – 75,3 млн. рублей. На территории республики в государственном реестре недвижимости учтено 480444 объекта (включая отдельно многоквартирные дома и отдельно помещения в нем), суммарная кадастровая стоимость которых составляет 1045376 млн. рублей, в том числе 380579 помещений (без образующих объектов), суммарная кадастровая стоимость – 429657 млн. рублей. Таким образом, налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости объектов недвижимости выше в 5,6 раз, чем налоговая база в виде инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества.

  Льготы с ограничениями

  С учетом социальной значимости жилья в Налоговом кодексе сохранены действующие льготы для социально незащищенных категорий граждан (пенсионеры; инвалиды I и II групп инвалидности и другие), но с некоторыми ограничениями. В частности, поправками предусмотрено предоставление льгот не по всем объектам, как сейчас, а лишь к одному самостоятельно выбранному плательщиком объекту недвижимости каждого вида (квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение; хозяйственное строение или сооружение; гараж или машино-место). К примеру, пенсионер может получить льготу по одной квартире, одному жилому дому, одному садовому домику и одному гаражу (ст. 407).

  В случае, если в собственности налогоплательщика находится несколько объектов недвижимости одного вида, он вправе самостоятельно выбрать объект, в отношении которого не будет производиться исчисление налога, и уведомить о принятом решении налоговый орган по месту нахождения имущества. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

  Смягчить налоговое бремя

  НК устанавливает размер налогового вычета для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся собственниками жилья (10 кв.м. по комнатам, 20 кв.м. по квартирам, 50 кв.м. по жилым домам). Налоговый вычет обеспечивает возможность социальной защиты населения и переноса налогового бремени с низко- и среднеобеспеченных имуществом домохозяйств на обладателей дорогих, престижных объектов недвижимости, что позволяет отрегулировать политику налогообложения с учетом интересов основной массы собственников (ст. 403). Во избежание резкого роста налоговой нагрузки на физических лиц ст. 408 НК РФ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми превышение исчисленной суммы налога по кадастровой стоимости объекта над суммой налога, которая была исчислена для этого же объекта на основании его инвентаризационной стоимости, распределяется на 5 лет. Таким образом, прирост налоговой нагрузки на конкретное физическое лицо составит не более 20 процентов в год.

  Ставки установлены

  Нормативные правовые акты об установлении налога на имущество физических лиц на отчетный 2015 год приняты всеми муниципальными образованиями Республики Коми. В ряде муниципальных образований (в т.ч. в г. Сыктывкаре) была установлена максимальная ставки налога на имущество физических лиц – 0,3 %. Это связано с необходимостью проведения дополнительных расчетов прогнозируемых поступлений налога в местный бюджет. В течение 2015 года установленные ставки налога могут быть изменены, но в соответствии со ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации только в меньшую сторону. Таким образом, муниципалитеты, установив максимальные ставки налога предоставили себе возможность более тщательно подойти к определению ставки с учетом всех возможных рисков, в том числе недополучения доходов в местные бюджеты и исключения роста социальной напряженности.

  Уточняем кадастровую стоимость

   В случае, если собственник не согласен с размером кадастровой стоимости принадлежащего ему объекта, он вправе обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суд в порядке, установленном ст. 24.18. Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, будут учитываться при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. В целях исключения роста жалоб в налоговые органы рекомендуем каждому собственнику зайти на Публичную кадастровую карту, уточнить кадастровую стоимость своих объектов недвижимого имущества и просчитать свои будущие налоговые обязательства до того, как налога будет исчислен налоговыми органами.

  Заплатить по-новому

   Уплачивать налог собственники будут по-прежнему на основании направленного налоговым органом уведомления с исчисленными суммами налога. Суммы налога исчисляются налоговыми органами по месту нахождения имущества и направляются централизованно через ФКУ «Налог-сервис» в г. Санкт-Петербург. Первые уведомления об уплате налога, рассчитанного по новому порядку, налогоплательщики получат только в 2016 году со сроком уплаты не позднее 1 октября 2016 года. На практике возникают ситуации, когда налоговый орган не получает своевременно информации о приобретении физлицами в собственность объектов недвижимости. В связи с этим налоговые уведомления не направляются, и налоги не уплачиваются. С 1 января 2015 г. вводится новая обязанность физлиц – сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не надо, если физлицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения о уплаты налога. Помимо сообщения о наличии объектов налогообложения физлицо должно представить налоговый орган правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы и (или) документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Эти сведения необходимо направить однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплатить налоги можно, не дожидаясь налогового уведомления. Сделать это позволяет сервис ФНС России «Уплата налогов физических лиц».

  Пример 1. За двухкомнатную квартиру площадью 52 кв. м. (панельный дом), расположенную в микрорайоне Орбита г. Сыктывкара, с учетом ставки налога в размере 0,3 % налог за 2014 год составит 563 рубля (инвентаризационная стоимость равна 313 тыс. руб.). За отчетный 2015 год с учетом необлагаемой площади в 20 кв. м. и 20-процентного прироста сумма налога на имущество физических лиц составит 928 рублей – 77 рублей в месяц (кадастровая стоимость – 2207 тыс. рублей). По окончании переходного периода в 2020 году сумма налога составит 4075 рублей – 340 рублей в месяц.

   Пример 2. За однокомнатную квартиру площадью 32 кв. м. на ул. Первомайской в г. Сыктывкаре (кирпичный дом, 2004 г. ввода в эксплуатацию), налог за 2014 год составит 163 рубля (инвентаризационная стоимость равна 181 тыс. руб.). За отчетный 2015 год с учетом необлагаемой площади в 20 кв. м. и 20-процентного прироста сумма налога на имущество физических лиц составит 470 рублей (кадастровая стоимость – 1581 тыс. рублей). По окончании переходного периода в 2020 году сумма налога составит 1780 рублей.

  Пример 3. За жилой дом площадью 161 кв. м. в с. Визинга Сысольского района, инвентаризационная стоимость которого – 605 тыс. рублей, сумма налога за 2014 год составит 1800 рублей (кадастровая стоимость – 1400 тыс. рублей), т.е. сумма налога значительно уменьшится. Это связано, в том числе, и с тем, что на территории сельского поселения «Визинга» была принята ставка налога в размере 0,1 процента.